İçeriğe geç
Huksis
Ara

Kurum Yönetmeliği

20357 · MERKEZÎ YÖNETİM MUHASEBE YÖNETMELİĞİ

RG27.12.2014 / 29218 mükerrerSürüm2Madde604

Resmî metni aç (yeni sekmede açılır) Değişiklik geçmişi

Madde metinleri için giriş yapın ya da demo talep edin

Künye ve kısa özet herkese açık. Karar ve madde metinleri, atıf listeleri, benzer kararlar ve metinde arama hesabı olan kullanıcılar içindir.

Giriş yapDemo talep et

BİRİNCİ BÖLÜM

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

Madde 3Dayanak

Madde 4Tanımlar

Madde 5

Madde 6Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni

Madde 7Kullanılacak alındılar

İKİNCİ BÖLÜM

Merkezî Yönetim Kapsamındaki Kamu İdareleri Muhasebesi Hesap Planı

Madde 8Hesap planı

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Dönen Varlıklara İlişkin Hesap ve İşlemler

Madde 91-Dönen varlıklar

Madde 1010 Hazır değerler

107 Elçilik ve Konsolosluk Nezdindeki Paralar Hesabı

108 Diğer Hazır Değerler Hesabı

109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı

100 Kasa hesabı

Madde 11Hesabın niteliği

Madde 12Hesaba ilişkin işlemler (1)

Madde 13Hesabın işleyişi

101 Alınan çekler hesabı

Madde 14Hesabın niteliği

Madde 15Hesaba ilişkin işlemler

Madde 16Hesabın işleyişi

102 Banka hesabı

Madde 17Hesabın niteliği

Madde 18Hesaba ilişkin işlemler

Madde 19Hesabın işleyişi

103 Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabı (-)

Madde 20Hesabın niteliği

Madde 21Hesaba ilişkin işlemler

Madde 22Hesabın işleyişi

104 Proje özel hesabı

Madde 23Hesabın niteliği

Madde 24Hesaba ilişkin işlemler

Madde 25Hesabın işleyişi

105 Döviz hesabı

Madde 26Hesabın niteliği

Madde 27Hesaba ilişkin işlemler (1)

Madde 28Hesabın işleyişi

106 Döviz gönderme emirleri hesabı (-)

Madde 29Hesabın niteliği

Madde 30Hesaba ilişkin işlemler

Madde 31Hesabın işleyişi

107 Elçilik ve konsolosluk nezdindeki paralar hesabı

Madde 32Hesabın niteliği

Madde 33Hesaba ilişkin işlemler

Madde 34Hesabın işleyişi

108 Diğer hazır değerler hesabı

Madde 35Hesabın niteliği

Madde 36Hesaba ilişkin işlemler

Madde 37Hesabın işleyişi

109 Banka kredi kartlarından alacaklar hesabı

Madde 38Hesabın niteliği

Madde 39Hesabın işleyişi

Madde 4011 Menkul kıymet ve varlıklar

110 Hisse Senetleri Hesabı

111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı

112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı

117 Menkul Varlıklar Hesabı

Madde 41Hesap grubuna ilişkin işlemler

110 Hisse senetleri hesabı

Madde 42Hesabın niteliği

Madde 43Hesabın işleyişi

111 Özel kesim tahvil, senet ve bonoları hesabı

Madde 44Hesabın niteliği

Madde 45Hesabın işleyişi

112 Kamu kesimi tahvil, senet ve bonoları hesabı

Madde 46Hesabın niteliği

Madde 47Hesabın işleyişi

117 Menkul varlıklar hesabı

Madde 48Hesabın niteliği

Madde 49Hesabın işleyişi

Madde 5012 Faaliyet alacakları

122 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı

126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı

127 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı

120 Gelirlerden alacaklar hesabı

Madde 51Hesabın niteliği

Madde 52Hesaba ilişkin işlemler

Madde 53Hesabın işleyişi

121 Gelirlerden takipli alacaklar hesabı

Madde 54Hesabın niteliği

Madde 55Hesaba ilişkin işlemler

Madde 56Hesabın işleyişi

122 Gelirlerden tecilli ve tehirli alacaklar hesabı

Madde 57Hesabın niteliği

Madde 58Hesaba ilişkin işlemler

Madde 59Hesabın işleyişi

126 Verilen depozito ve teminatlar hesabı

Madde 60Hesabın niteliği

Madde 61Hesabın işleyişi

127 Diğer faaliyet alacakları hesabı

Madde 62Hesabın niteliği

Madde 63Hesaba ilişkin işlemler

Madde 64Hesabın işleyişi

Madde 6513 Kurum alacakları

137 Takipteki Kurum Alacakları Hesabı

138 Takipteki Kurum Alacakları Karşılığı Hesabı (-)

139 Diğer Kurum Alacakları Hesabı

130 Dış borcun ikrazından doğan alacaklar hesabı

Madde 66Hesabın niteliği

Madde 67Hesaba ilişkin işlemler

Madde 68Hesabın işleyişi

131 Para piyasası nakit işlemleri alacakları hesabı

Madde 69Hesabın niteliği

Madde 70Hesabın işleyişi

132 Kurumca verilen borçlardan alacaklar hesabı

Madde 71Hesabın niteliği

Madde 72Hesaba ilişkin işlemler

Madde 73Hesabın işleyişi

134 Türev ürün alacakları hesabı

Madde 73/AHesabın niteliği

Madde 73/BHesaba ilişkin işlemler

Madde 73/CHesabın işleyişi

135 Tek hazine kurumlar hesabından alacaklar hesabı

Madde 73/ÇHesabın niteliği

Madde 73/DHesaba ilişkin işlemler

Madde 73/EHesabın işleyişi

137 Takipteki kurum alacakları hesabı

Madde 74Hesabın niteliği

Madde 75Hesaba ilişkin işlemler

Madde 76Hesabın işleyişi

138 Takipteki kurum alacakları karşılığı hesabı (-)

Madde 77Hesabın niteliği

Madde 78Hesabın işleyişi

139 Diğer kurum alacakları hesabı

Madde 79Hesabın niteliği

Madde 80Hesabın işleyişi

Madde 8114 Diğer alacaklar

140 Kişilerden alacaklar hesabı

Madde 82Hesabın niteliği

Madde 83Hesaba ilişkin işlemler

Madde 84Hesabın işleyişi

Madde 8515 Stoklar

152 Mamuller Hesabı

153 Ticari Mallar Hesabı

157 Diğer Stoklar Hesabı

158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabı (-)

Madde 86Hesap grubuna ilişkin işlemler

150 İlk madde ve malzeme hesabı

Madde 87Hesabın niteliği

Madde 88Hesabın işleyişi

151 Yarı mamuller- üretim hesabı

Madde 89Hesabın niteliği

Madde 90Hesabın işleyişi

152 Mamuller hesabı

Madde 91Hesabın niteliği

Madde 92Hesabın işleyişi

153 Ticari mallar hesabı

Madde 93Hesabın niteliği

Madde 94Hesabın işleyişi

157 Diğer stoklar hesabı

Madde 95Hesabın niteliği

Madde 96Hesabın işleyişi

158 Stok değer düşüklüğü karşılığı hesabı (-)

Madde 97Hesabın niteliği

Madde 98Hesabın işleyişi

Madde 9916 Ön ödemeler

166 Proje Özel Hesabından Verilen Avans ve Akreditifler Hesabı

167 Doğrudan Dış Proje Kredi Kullanımları Avans ve Akreditifleri Hesabı

Madde 100Hesap grubuna ilişkin işlemler

160 İş avans ve kredileri hesabı

Madde 101Hesabın niteliği

Madde 102Hesabın işleyişi

161 Personel avansları hesabı

Madde 103Hesabın niteliği

Madde 104Hesabın işleyişi

162 Bütçe dışı avans ve krediler hesabı

Madde 105Hesabın niteliği

Madde 106Hesabın işleyişi

164 Akreditifler hesabı

Madde 107Hesabın niteliği

Madde 108Hesabın işleyişi

165 Mahsup dönemine aktarılan avans ve krediler hesabı

Madde 109Hesabın niteliği

Madde 110Hesabın işleyişi

166 Proje özel hesabından verilen avans ve akreditifler hesabı

Madde 111Hesabın niteliği

Madde 112Hesabın işleyişi

167 Doğrudan dış proje kredi kullanımları avans ve akreditifleri hesabı

Madde 113Hesabın niteliği

Madde 114Hesabın işleyişi

Madde 11518 Gelecek aylara ait giderler ve gelir tahakkukları

180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı

181 Gelir Tahakkukları Hesabı

180 Gelecek aylara ait giderler hesabı

Madde 116Hesabın niteliği

Madde 117Hesaba ilişkin işlemler

Madde 118Hesabın işleyişi

181 Gelir tahakkukları hesabı

Madde 119Hesabın niteliği

Madde 120Hesaba ilişkin işlemler

Madde 121Hesabın işleyişi

Madde 12219 Diğer dönen varlıklar

194 Teyitsiz Doğrudan Dış Proje Kredi Kullanımları Hesabı

197 Sayım Noksanları Hesabı

198 Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar Hesabı

190 Devreden katma değer vergisi hesabı

Madde 123Hesabın niteliği

Madde 124Hesabın işleyişi

191 İndirilecek katma değer vergisi hesabı

Madde 125Hesabın niteliği

Madde 126Hesabın işleyişi

194 Teyitsiz doğrudan dış proje kredi kullanımları hesabı

Madde 127Hesabın niteliği

Madde 128Hesabın işleyişi

197 Sayım noksanları hesabı

Madde 129Hesabın niteliği

Madde 130Hesabın işleyişi

198 Diğer çeşitli dönen varlıklar hesabı

Madde 131Hesabın niteliği

Madde 132Hesabın işleyişi

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Duran Varlıklara İlişkin Hesap ve İşlemler

Madde 1332-Duran varlıklar

Madde 13421 Menkul kıymet ve varlıklar

217 Menkul varlıklar hesabı

Madde 135Hesabın niteliği

Madde 136Hesabın işleyişi

Madde 13722 Faaliyet alacakları

222 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı

226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı

227 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı

220 Gelirlerden alacaklar hesabı

Madde 138Hesabın niteliği

Madde 139Hesabın işleyişi

222 Gelirlerden tecilli ve tehirli alacaklar hesabı

Madde 140Hesabın niteliği

Madde 141Hesabın işleyişi

226 Verilen depozito ve teminatlar hesabı

Madde 142Hesabın niteliği

Madde 143Hesabın işleyişi

227 Diğer faaliyet alacakları hesabı

Madde 144Hesabın niteliği

Madde 145Hesabın işleyişi

Madde 14623 Kurum alacakları

239 Diğer Kurum Alacakları Hesabı

230 Dış borcun ikrazından doğan alacaklar hesabı

Madde 147Hesabın niteliği

Madde 148Hesaba ilişkin işlemler

Madde 149Hesabın işleyişi

232 Kurumca verilen borçlardan alacaklar hesabı

Madde 150Hesabın niteliği

Madde 151Hesaba ilişkin işlemler

Madde 152Hesabın işleyişi

234 Türev ürün alacakları hesabı

Madde 152/AHesabın niteliği

Madde 152/BHesaba ilişkin işlemler

Madde 152/CHesabın işleyişi

239 Diğer kurum alacakları hesabı

Madde 153Hesabın niteliği

Madde 154Hesabın işleyişi

Madde 15524 Malî duran varlıklar

242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı

247 Sermaye Taahhütleri Hesabı (-)

248 Diğer Malî Duran Varlıklar Hesabı

240 Malî kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabı

Madde 156Hesabın niteliği

Madde 157Hesaba ilişkin işlemler

Madde 158Hesabın işleyişi

241 Mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabı

Madde 159Hesabın niteliği

Madde 160Hesaba ilişkin işlemler

Madde 161Hesabın işleyişi

242 Döner sermayeli kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabı

Madde 162Hesabın niteliği

Madde 163Hesaba ilişkin işlemler

Madde 164Hesabın işleyişi

247 Sermaye taahhütleri hesabı (-)

Madde 165Hesabın niteliği

Madde 166Hesabın işleyişi

248 Diğer malî duran varlıklar hesabı

Madde 167Hesabın niteliği

Madde 168Hesabın işleyişi

Madde 16925 Maddi duran varlıklar

258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı

259 Yatırım Avansları Hesabı

Madde 170Hesap grubuna ilişkin işlemler

250 Arazi ve arsalar hesabı

Madde 171Hesabın niteliği

Madde 172Hesabın işleyişi

251 Yeraltı ve yerüstü düzenleri hesabı

Madde 173Hesabın niteliği

Madde 174Hesabın işleyişi

252 Binalar hesabı

Madde 175Hesabın niteliği

Madde 176Hesabın işleyişi

253 Tesis, makine ve cihazlar hesabı

Madde 177Hesabın niteliği

Madde 178Hesabın işleyişi

254 Taşıtlar hesabı

Madde 179Hesabın niteliği

Madde 180Hesabın işleyişi

255 Demirbaşlar hesabı

Madde 181Hesabın niteliği

Madde 182Hesabın işleyişi

256 Hizmet imtiyaz varlıkları hesabı

Madde 183Hesabın niteliği

Madde 184Hesabın işleyişi

257 Birikmiş amortismanlar ve değer düşüklüğü karşılığı hesabı (-)

Madde 185Hesabın niteliği

Madde 186Hesabın işleyişi

258 Yapılmakta olan yatırımlar hesabı

Madde 187Hesabın niteliği

Madde 188Hesabın işleyişi

259 Yatırım avansları hesabı

Madde 189Hesabın niteliği

Madde 190Hesaba ilişkin işlemler

Madde 191Hesabın işleyişi

Madde 19226 Maddi olmayan duran varlıklar

263 Ürün ve Teknoloji Geliştirme Giderleri Hesabı

264 Özel Maliyetler Hesabı

267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabı

268 Birikmiş Amortismanlar ve Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabı (-)

Madde 193Hesap grubuna ilişkin işlemler

260 Haklar hesabı

Madde 194Hesabın niteliği

Madde 195Hesabın işleyişi

263 Ürün ve teknoloji geliştirme giderleri hesabı

Madde 196Hesabın niteliği

Madde 197Hesabın işleyişi

264 Özel maliyetler hesabı

Madde 198Hesabın niteliği

Madde 199Hesabın işleyişi

267 Diğer maddi olmayan duran varlıklar hesabı

Madde 200Hesabın niteliği

Madde 201Hesabın işleyişi

268 Birikmiş amortismanlar ve değer düşüklüğü karşılığı hesabı (-)

Madde 202Hesabın niteliği

Madde 203Hesabın işleyişi

Madde 20428 Gelecek yıllara ait giderler ve gelir tahakkukları

280 Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabı

281 Gelir Tahakkukları Hesabı

280 Gelecek yıllara ait giderler hesabı

Madde 205Hesabın niteliği

Madde 206Hesaba ilişkin işlemler

Madde 207Hesabın işleyişi

281 Gelir tahakkukları hesabı

Madde 208Hesabın niteliği

Madde 209Hesaba ilişkin işlemler

Madde 210Hesabın işleyişi

Madde 21129 Diğer duran varlıklar

294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı

297 Diğer Çeşitli Duran Varlıklar Hesabı

299 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-)

293 Gelecek yıllar ihtiyacı stoklar hesabı

Madde 212Hesabın niteliği

Madde 213Hesabın işleyişi

294 Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabı

Madde 214Hesabın niteliği

Madde 215Hesabın işleyişi

297 Diğer çeşitli duran varlıklar hesabı

Madde 216Hesabın niteliği

Madde 217Hesabın işleyişi

299 Birikmiş amortismanlar hesabı (-)

Madde 218Hesabın niteliği

Madde 219Hesabın işleyişi

BEŞİNCİ BÖLÜM

Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklara İlişkin Hesap ve İşlemler

Madde 2203-Kısa vadeli yabancı kaynaklar

Madde 22130 Kısa vadeli iç malî borçlar

307 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar Hesabı

308 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri Hesabı(-)

309 Kısa Vadeli Diğer İç Malî Borçlar Hesabı

302 Para piyasası nakit işlemleri borçları hesabı

Madde 222Hesabın niteliği

Madde 223Hesabın işleyişi

303 Kamu idarelerine malî borçlar hesabı

Madde 224Hesabın niteliği

Madde 225Hesabın işleyişi

304 Cari yılda ödenecek tahviller hesabı

Madde 226Hesabın niteliği

Madde 227Hesabın işleyişi

305 Bonolar hesabı

Madde 228Hesabın niteliği

Madde 229Hesaba ilişkin işlemler

Madde 230Hesabın işleyişi

307 Finansal kiralama işlemlerinden borçlar hesabı

Madde 231Hesabın niteliği

Madde 232Hesabın işleyişi

308 Ertelenmiş finansal kiralama borçlanma maliyetleri hesabı (-)

Madde 233Hesabın niteliği

Madde 234Hesabın işleyişi

309 Kısa vadeli diğer iç malî borçlar hesabı

Madde 235Hesabın niteliği

Madde 236Hesabın işleyişi

Madde 23731 Kısa vadeli dış malî borçlar

310 Cari yılda ödenecek dış malî borçlar hesabı

Madde 238Hesabın niteliği

Madde 239Hesabın işleyişi

Madde 24032 Faaliyet borçları

323 Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabı

325 Nakit Talep ve Tahsisleri Hesabı

329 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı

320 Bütçe emanetleri hesabı

Madde 241Hesabın niteliği

Madde 242Hesaba ilişkin işlemler

Madde 243Hesabın işleyişi

322 Bütçeleştirilecek borçlar hesabı

Madde 244Hesabın niteliği

Madde 245Hesaba ilişkin işlemler

Madde 246Hesabın işleyişi

323 Bütçeleştirilmiş borçlar hesabı

Madde 247Hesabın niteliği

Madde 248Hesaba ilişkin işlemler

Madde 249Hesabın işleyişi

325 Nakit talep ve tahsisleri hesabı

Madde 250Hesabın niteliği

Madde 251Hesaba ilişkin işlemler

Madde 252Hesabın işleyişi

329 Diğer çeşitli borçlar hesabı

Madde 253Hesabın niteliği

Madde 254Hesabın işleyişi

Madde 25533 Emanet yabancı kaynaklar

337 Mutemetlikler Cari Hesabı

338 Konsolosluk Cari Hesabı

339 Risk Hesabı

330 Alınan depozito ve teminatlar hesabı

Madde 256Hesabın niteliği

Madde 257Hesaba ilişkin işlemler

Madde 258Hesabın işleyişi

332 Okul pansiyonları hesabı

Madde 259Hesabın niteliği

Madde 260Hesaba ilişkin işlemler

Madde 261Hesabın işleyişi

333 Emanetler hesabı

Madde 262Hesabın niteliği

Madde 263Hesaba ilişkin işlemler

Madde 264Hesabın işleyişi

334 Türev ürün borçları hesabı

Madde 264/AHesabın niteliği

Madde 264/BHesaba ilişkin işlemler

Madde 264/CHesabın işleyişi

335 Tek hazine kurumlar hesabından borçlar hesabı

Madde 264/ÇHesabın niteliği

Madde 264/DHesaba ilişkin işlemler

Madde 264/EHesabın işleyişi

337 Mutemetlikler cari hesabı

Madde 265Hesabın niteliği

Madde 266Hesaba ilişkin işlemler

Madde 267Hesabın işleyişi

338 Konsolosluk cari hesabı

Madde 268Hesabın niteliği

Madde 269Hesabın işleyişi

339 Risk hesabı

Madde 270Hesabın niteliği

Madde 271Hesabın işleyişi

Madde 27234 Alınan avanslar

340 Alınan Sipariş Avansları Hesabı

349 Alınan Diğer Avanslar Hesabı

340 Alınan sipariş avansları hesabı

Madde 273Hesabın niteliği

Madde 274Hesabın işleyişi

349 Alınan diğer avanslar hesabı

Madde 275Hesabın niteliği

Madde 276Hesabın işleyişi

Madde 27736 Ödenecek diğer yükümlülükler

362 Fonlar veya Diğer Kamu İdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı

363 Kamu İdareleri Payları Hesabı

368 Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı

360 Ödenecek vergi ve fonlar hesabı

Madde 278Hesabın niteliği

Madde 279Hesabın işleyişi

361 Ödenecek sosyal güvenlik kesintileri hesabı

Madde 280Hesabın niteliği

Madde 281Hesaba ilişkin işlemler

Madde 282Hesabın işleyişi

362 Fonlar veya diğer kamu idareleri adına yapılan tahsilat hesabı

Madde 283Hesabın niteliği

Madde 284Hesabın işleyişi

363 Kamu idareleri payları hesabı

Madde 285Hesabın niteliği

Madde 286Hesaba ilişkin işlemler

Madde 287Hesabın işleyişi

368 Vadesi geçmiş, ertelenmiş veya taksitlendirilmiş vergi ve diğer yükümlülükler hesabı

Madde 288Hesabın niteliği

Madde 289Hesabın işleyişi

Madde 29037 Borç ve gider karşılıkları

372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı

379 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Hesabı

372 Kıdem tazminatı karşılığı hesabı

Madde 291Hesabın niteliği

Madde 292Hesabın işleyişi

379 Diğer borç ve gider karşılıkları hesabı

Madde 293Hesabın niteliği

Madde 294Hesabın işleyişi

Madde 29538 Gelecek aylara ait gelirler ve gider tahakkukları

380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı

381 Gider Tahakkukları Hesabı

380 Gelecek aylara ait gelirler hesabı

Madde 296Hesabın niteliği

Madde 297Hesaba ilişkin işlemler

Madde 298Hesabın işleyişi

381 Gider tahakkukları hesabı

Madde 299Hesabın niteliği

Madde 300Hesaba ilişkin işlemler

Madde 301Hesabın işleyişi

Madde 30239 Diğer kısa vadeli yabancı kaynaklar

391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hesabı

397 Sayım Fazlaları Hesabı

399 Diğer Çeşitli Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Hesabı

391 Hesaplanan katma değer vergisi hesabı

Madde 303Hesabın niteliği

Madde 304Hesabın işleyişi

397 Sayım fazlaları hesabı

Madde 305Hesabın niteliği

Madde 306Hesabın işleyişi

399 Diğer çeşitli kısa vadeli yabancı kaynaklar hesabı

Madde 307Hesabın niteliği

Madde 308Hesabın işleyişi

ALTINCI BÖLÜM

Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklara İlişkin Hesap ve İşlemler

Madde 3094-Uzun vadeli yabancı kaynaklar

Madde 31040 Uzun vadeli iç malî borçlar

407 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar Hesabı

408 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri Hesabı (-)

409 Uzun Vadeli Diğer İç Malî Borçlar Hesabı

403 Kamu idarelerine malî borçlar hesabı

Madde 311Hesabın niteliği

Madde 312Hesabın işleyişi

404 Tahviller hesabı

Madde 313Hesabın niteliği

Madde 314Hesaba ilişkin işlemler

Madde 315Hesabın işleyişi

407 Finansal kiralama işlemlerinden borçlar hesabı

Madde 316Hesabın niteliği

Madde 317Hesabın işleyişi

408 Ertelenmiş finansal kiralama borçlanma maliyetleri hesabı (-)

Madde 318Hesabın niteliği

Madde 319Hesabın işleyişi

409 Uzun vadeli diğer iç malî borçlar hesabı

Madde 320Hesabın niteliği

Madde 321Hesabın işleyişi

Madde 32241 Uzun vadeli dış malî borçlar

Madde 323Hesap grubuna ilişkin işlemler

410 Dış malî borçlar hesabı

Madde 324Hesabın niteliği

Madde 325Hesabın işleyişi

Madde 32642 Faaliyet borçları

429 Diğer faaliyet borçları hesabı

Madde 327Hesabın niteliği

Madde 328Hesabın işleyişi

Madde 32943 Diğer borçlar

438 Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı

439 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı

430 Alınan depozito ve teminatlar hesabı

Madde 330Hesabın niteliği

Madde 331Hesabın işleyişi

434 Türev ürün borçları hesabı

Madde 331/AHesabın niteliği

Madde 331/BHesaba ilişkin işlemler

Madde 331/CHesabın işleyişi

438 Kamuya olan ertelenmiş veya taksitlendirilmiş borçlar hesabı

Madde 332Hesabın niteliği

Madde 333Hesabın işleyişi

439 Diğer çeşitli borçları hesabı

Madde 334Hesabın niteliği

Madde 335Hesabın işleyişi

Madde 33644 Alınan avanslar

440 Alınan Sipariş Avansları Hesabı

449 Alınan Diğer Avanslar Hesabı

440 Alınan sipariş avansları hesabı

Madde 337Hesabın niteliği

Madde 338Hesabın işleyişi

449 Alınan diğer avanslar hesabı

Madde 339Hesabın niteliği

Madde 340Hesabın işleyişi

Madde 34147 Borç ve gider karşılıkları

472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı

479 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Hesabı

472 Kıdem tazminatı karşılığı hesabı

Madde 342Hesabın niteliği

Madde 343Hesabın işleyişi

479 Diğer borç ve gider karşılıkları hesabı

Madde 344Hesabın niteliği

Madde 345Hesabın işleyişi

Madde 34648 Gelecek yıllara ait gelirler ve gider tahakkukları

480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı

481 Gider Tahakkukları Hesabı

480 Gelecek yıllara ait gelirler hesabı

Madde 347Hesabın niteliği

Madde 348Hesaba ilişkin işlemler

Madde 349Hesabın işleyişi

481 Gider tahakkukları hesabı

Madde 350Hesabın niteliği

Madde 351Hesaba ilişkin işlemler

Madde 352Hesabın işleyişi

Madde 35349 Diğer uzun vadeli yabancı kaynaklar

499 Diğer uzun vadeli yabancı kaynaklar hesabı

Madde 354Hesabın niteliği

Madde 355Hesabın işleyişi

YEDİNCİ BÖLÜM

Öz Kaynaklara İlişkin Hesap ve İşlemler

Madde 3565-Öz kaynaklar

Madde 35750 Net değer

500 Net değer hesabı

Madde 358Hesabın niteliği

Madde 359Hesabın işleyişi

Madde 36051 Değer hareketleri

512 Proje Özel Hesabından Kullanımlar Hesabı

513 Doğrudan Dış Proje Kredi Kullanımları Bildirim Hesabı

519 Değer Hareketleri Sonuç Hesabı

510 Nakit hareketleri hesabı

Madde 361Hesabın niteliği

Madde 362Hesaba ilişkin işlemler

Madde 363Hesabın işleyişi

Madde 364Hesabın niteliği

Madde 365Hesaba ilişkin işlemler

Madde 366Hesabın işleyişi

512 Proje özel hesabından kullanımlar hesabı

Madde 367Hesabın niteliği

Madde 368Hesabın işleyişi

513 Doğrudan dış proje kredi kullanımları bildirim hesabı

Madde 369Hesabın niteliği

Madde 370Hesabın işleyişi

519 Değer hareketleri sonuç hesabı

Madde 371Hesabın niteliği

Madde 372Hesaba ilişkin işlemler

Madde 373Hesabın işleyişi

Madde 37454 Yedekler

540 Yasal Yedekler Hesabı

549 Özel Fonlar Hesabı

540 Yasal yedekler hesabı

Madde 375Hesabın niteliği

Madde 376Hesabın işleyişi

549 Özel fonlar hesabı

Madde 377Hesabın niteliği

Madde 378Hesabın işleyişi

Madde 37957 Geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları

570 Geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabı

Madde 380Hesabın niteliği

Madde 381Hesabın işleyişi

Madde 38258 Geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçları

580 Geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçları hesabı (-)

Madde 383Hesabın niteliği

Madde 384Hesabın işleyişi

Madde 38559 Dönem faaliyet sonuçları

590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı

591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı (-)

590 Dönem olumlu faaliyet sonucu hesabı

Madde 386Hesabın niteliği

Madde 387Hesabın işleyişi

591 Dönem olumsuz faaliyet sonucu hesabı (-)

Madde 388Hesabın niteliği

Madde 389Hesabın işleyişi

SEKİZİNCİ BÖLÜM

Faaliyet Hesaplarına İlişkin İşlemler

Madde 3906-Faaliyet hesapları

Madde 39160 Gelir hesapları

Madde 392Hesap grubuna ilişkin işlemler

600 Gelirler hesabı

Madde 393Hesabın niteliği

Madde 394Hesabın işleyişi

Madde 39561 İndirim, iade ve iskonto hesapları

Madde 396Hesap grubuna ilişkin işlemler

610 İndirim, iade ve iskontolar hesabı

Madde 397Hesabın niteliği

Madde 398Hesabın işleyişi

Madde 39963 Gider hesapları

Madde 400Hesap grubuna ilişkin işlemler

630 Giderler hesabı

Madde 401Hesabın niteliği

Madde 402Hesabın işleyişi

Madde 40369 Faaliyet sonuçları

690 Faaliyet Sonuçları Hesabı

698 Enflasyon Düzeltmesi Hesabı

690 Faaliyet sonuçları hesabı

Madde 404Hesabın niteliği

Madde 405Hesabın işleyişi

698 Enflasyon düzeltmesi hesabı

Madde 406Hesabın niteliği

Madde 407Hesabın işleyişi

DOKUZUNCU BÖLÜM

Maliyet Hesaplarına İlişkin İşlemler

Madde 4087-Maliyet hesapları

ONUNCU BÖLÜM

Bütçe Hesaplarına İlişkin İşlemler

Madde 4098-Bütçe hesapları

Madde 41080 Bütçe gelir hesapları

800 Bütçe Gelirleri Hesabı

805 Gelir Yansıtma Hesabı

Madde 411Hesap grubuna ilişkin işlemler

800 Bütçe gelirleri hesabı

Madde 412Hesabın niteliği

Madde 413Hesabın işleyişi

805 Gelir yansıtma hesabı

Madde 414Hesabın niteliği

Madde 415Hesabın işleyişi

Madde 41681 Bütçe gelirlerinden ret ve iade hesapları

810 Bütçe gelirlerinden ret ve iadeler hesabı

Madde 417Hesabın niteliği

Madde 418Hesaba ilişkin işlemler

Madde 419Hesabın işleyişi

Madde 42083 Bütçe gider hesapları

835 Gider Yansıtma Hesabı

Madde 421Hesap grubuna ilişkin işlemler

830 Bütçe giderleri hesabı

Madde 422Hesabın niteliği

Madde 423Hesaba ilişkin işlemler

Madde 424Hesabın işleyişi

831 Ödeneğine mahsup edilecek harcamalar hesabı

Madde 425Hesabın niteliği

Madde 426Hesabın işleyişi

833 Bütçeden mahsup edilecek ödemeler hesabı

Madde 427Hesabın niteliği

Madde 428Hesabın işleyişi

834 Geçen yıl bütçe mahsupları hesabı

Madde 429Hesabın niteliği

Madde 430Hesaba ilişkin işlemler

Madde 431Hesabın işleyişi

835 Gider yansıtma hesabı

Madde 432Hesabın niteliği

Madde 433Hesabın işleyişi

Madde 43489 Bütçe uygulama sonuçları

895 Bütçe uygulama sonuçları hesabı

Madde 435Hesabın niteliği

Madde 436Hesabın işleyişi

ONBİRİNCİ BÖLÜM

Nazım Hesaplara İlişkin Hesap ve İşlemler

Madde 4379-Nazım hesaplar

Madde 43890 Ödenek hesapları

Madde 439Hesap grubuna ilişkin işlemler

900 Gönderilecek bütçe ödenekleri hesabı

Madde 440Hesabın niteliği

Madde 441Hesabın işleyişi

901 Bütçe ödenekleri hesabı

Madde 442Hesabın niteliği

Madde 443Hesabın işleyişi

902 Bütçe ödenek hareketleri hesabı

Madde 444Hesabın niteliği

Madde 445Hesabın işleyişi

903 Kullanılacak ödenekler hesabı

Madde 446Hesabın niteliği

Madde 447Hesabın işleyişi

904 Ödenekler hesabı

Madde 448Hesabın niteliği

Madde 449Hesabın işleyişi

905 Ödenekli giderler hesabı

Madde 450Hesabın niteliği

Madde 451Hesabın işleyişi

906 Mahsup dönemine aktarılan kullanılacak ödenekler hesabı

Madde 452Hesabın niteliği

Madde 453Hesabın işleyişi

907 Mahsup dönemine aktarılan ödenekler hesabı

Madde 454Hesabın niteliği

Madde 455Hesabın işleyişi

Madde 45691 Nakit dışı teminat ve kişilere ait menkul kıymet hesapları

913 Kişilere Ait Menkul Kıymet Emanetleri Hesabı

914 Verilen Teminat Mektupları Hesabı

915 Verilen Teminat Mektupları Karşılığı Hesabı

910 Alınan teminat mektupları hesabı

Madde 457Hesabın niteliği

Madde 458Hesaba ilişkin işlemler

Madde 459Hesabın işleyişi

911 Alınan teminat mektupları emanetleri hesabı

Madde 460Hesabın niteliği

Madde 461Hesabın işleyişi

912 Kişilere ait menkul kıymetler hesabı

Madde 462Hesabın niteliği

Madde 463Hesaba ilişkin işlemler

Madde 464Hesabın işleyişi

913 Kişilere ait menkul kıymet emanetleri hesabı

Madde 465Hesabın niteliği

Madde 466Hesabın işleyişi

914 Verilen teminat mektupları hesabı

Madde 467Hesabın niteliği

Madde 468Hesabın işleyişi

915 Verilen teminat mektupları karşılığı hesabı

Madde 469Hesabın niteliği

Madde 470Hesabın işleyişi

Madde 47192 Taahhüt hesapları

920 Gider Taahhütleri Hesabı

921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı

922 Kamu-Özel İş Birliği Modeli Taahhütleri Hesabı

923 Kamu-Özel İş Birliği Modeli Taahhütleri Karşılığı Hesabı

Madde 472Hesap grubuna ilişkin işlemler

920 Gider taahhütleri hesabı

Madde 473Hesabın niteliği

Madde 474Hesabın işleyişi

921 Gider taahhütleri karşılığı hesabı

Madde 475Hesabın niteliği

Madde 476Hesabın işleyişi

922 Kamu-özel iş birliği modeli taahhütleri hesabı

Madde 477Hesabın niteliği

Madde 478Hesabın işleyişi

923 Kamu-özel iş birliği modeli taahhütleri karşılığı hesabı

Madde 479Hesabın niteliği

Madde 480Hesabın işleyişi

Madde 48193 Verilen garantiler hesapları

933 Verilen Taahhüt Belgeleri Karşılığı Hesabı

934 Borç Üstlenim Taahhütleri Hesabı

935 Borç Üstlenim Taahhütleri Karşılığı Hesabı

930 Verilen garantiler hesabı

Madde 482Hesabın niteliği

Madde 483Hesaba ilişkin işlemler

Madde 484Hesabın işleyişi

931 Verilen garantiler karşılığı hesabı

Madde 485Hesabın niteliği

Madde 486Hesabın işleyişi

932 Verilen taahhüt belgeleri hesabı

Madde 487Hesabın niteliği

Madde 488Hesaba ilişkin işlemler

Madde 489Hesabın işleyişi

933 Verilen taahhüt belgeleri karşılığı hesabı

Madde 490Hesabın niteliği

Madde 491Hesabın işleyişi

934 Borç üstlenim taahhütleri hesabı

Madde 492Hesabın niteliği

Madde 493Hesaba ilişkin işlemler

Madde 494Hesabın işleyişi

935 Borç üstlenim taahhütleri karşılığı hesabı

Madde 495Hesabın niteliği

Madde 496Hesabın işleyişi

Madde 49794 Değerli kâğıt ve özel tahakkuk hesapları

946 Özel Tahakkuklardan Alacaklar Hesabı

947 Özel Tahakkuklar Hesabı

948 Başka Birimler Adına İzlenen Alacaklar Hesabı

949 Başka Birimler Adına İzlenen Alacak Emanetleri Hesabı

Madde 498Değerli kâğıtlara ilişkin işlemler

940 Değerli kâğıt ambarları hesabı

Madde 499Hesabın niteliği

Madde 500Hesabın işleyişi

942 Zimmetle verilen değerli kâğıtlar hesabı

Madde 501Hesabın niteliği

Madde 502Hesabın işleyişi

944 Yoldaki değerli kâğıtlar hesabı

Madde 503Hesabın niteliği

Madde 504Hesabın işleyişi

945 Değerli kâğıt işlemleri hesabı

Madde 505Hesabın niteliği

Madde 506Hesabın işleyişi

946 Özel tahakkuklardan alacaklar hesabı

Madde 507Hesabın niteliği

Madde 508Hesabın işleyişi

947 Özel tahakkuklar hesabı

Madde 509Hesabın niteliği

Madde 510Hesabın işleyişi

948 Başka birimler adına izlenen alacaklar hesabı

Madde 511Hesabın niteliği

Madde 512Hesaba ilişkin işlemler

Madde 513Hesabın işleyişi

949 Başka birimler adına izlenen alacak emanetleri hesabı

Madde 514Hesabın niteliği

Madde 515Hesabın işleyişi

Madde 51695 Dış borçlanma ile ilgili hesaplar

957 Genel Bütçe Dışı İdareler Doğrudan Dış Proje Kredi Kullanımları Bildirim Hesabı

958 Doğrudan Dış Proje Kredilerinden Açılan Akreditifler Hesabı

959 Doğrudan Dış Proje Kredilerinden Açılan Akreditifler Karşılığı Hesabı

950 Kullanılacak dış krediler hesabı

Madde 517Hesabın niteliği

Madde 518Hesaba ilişkin işlemler

Madde 519Hesabın işleyişi

951 Kredi anlaşmaları hesabı

Madde 520Hesabın niteliği

Madde 521Hesabın işleyişi

954 Risk hesabı alacakları hesabı

Madde 522Hesabın niteliği

Madde 523Hesabın işleyişi

955 Risk hesabı alacakları karşılığı hesabı

Madde 524Hesabın niteliği

Madde 525Hesabın işleyişi

956 Genel bütçe dışı idareler teyitsiz doğrudan dış proje kredi kullanımları hesabı

Madde 526Hesabın niteliği

Madde 527Hesabın işleyişi

957 Genel bütçe dışı idareler doğrudan dış proje kredi kullanımları bildirim hesabı

Madde 528Hesabın niteliği

Madde 529Hesabın işleyişi

958 Doğrudan dış proje kredilerinden açılan akreditifler hesabı

Madde 530Hesabın niteliği

Madde 531Hesabın işleyişi

959 Doğrudan dış proje kredilerinden açılan akreditifler karşılığı hesabı

Madde 532Hesabın niteliği

Madde 533Hesabın işleyişi

Madde 533/A97 Türev Ürün Hesapları

971 Türev Piyasası Borçları Karşılığı Hesabı

972 Türev Piyasası Alacakları Hesabı

973 Türev Piyasası Alacakları Karşılığı Hesabı

970 Türev piyasası borçları hesabı

Madde 533/BHesabın niteliği

Madde 533/CHesabın işleyişi

971 Türev piyasası borçları karşılığı hesabı

Madde 533/ÇHesabın niteliği

Madde 533/DHesabın işleyişi

972 Türev piyasası alacakları hesabı

Madde 533/EHesabın niteliği

Madde 533/FHesabın işleyişi

973 Türev piyasası alacakları karşılığı hesabı

Madde 533/GHesabın niteliği

Madde 533/ĞHesabın işleyişi

Madde 533/H99 Diğer nazım hesaplar

993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı

998 Diğer Nazım Hesaplar Hesabı

999 Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabı

990 Kiraya verilen veya irtifak hakkı tesis edilen maddi duran varlıkların kayıtlı değerleri hesabı

Madde 533/IHesabın niteliği

Madde 533/İHesabın işleyişi

993 Maddi duran varlıkların kira ve irtifak hakkı gelirleri hesabı

Madde 533/JHesabın niteliği

Madde 533/KHesabın işleyişi

998 Diğer nazım hesaplar hesabı

Madde 533/LHesabın niteliği

Madde 533/MHesabın işleyişi

999 Diğer nazım hesaplar karşılığı hesabı

Madde 533/NHesabın niteliği

Madde 533/OHesabın işleyişi

ONİKİNCİ BÖLÜM

Muhasebe Dönemi, Dönem Başı İşlemleri, Dönem Sonu İşlemleri, Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Belgelerin Saklanması

Madde 534Kamu gelir ve giderlerinin yılı ve mahsup dönemi

Madde 535Dönem sonu işlemleri

Madde 536Dönem başı işlemleri

Madde 537Kamu idaresi hesaplarının Sayıştaya verilmesi ve belgelerin saklanması

ONÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Malî Raporlama

Madde 538Malî raporlama

Madde 539Mizan cetveli ve düzenlenecek temel malî tablolar ile diğer mali tablolar

ONDÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Muhasebe Birimlerinde Tutulacak Diğer Defterler

Madde 540Borçlular defteri

Madde 541Alındı kayıt defteri

Madde 542Muhasebe birimi arşiv defteri

ONBEŞİNCİ BÖLÜM

Muhasebe Birimlerinde Bulunan Değerlerin Yıl Sonu Sayımları

Madde 543Sayımı yapılacak değerler ve sayım kurulları

Madde 544Sayımlarda kullanılacak tutanaklar

ONALTINCI BÖLÜM

Muhasebe Yetkilileri, Veznedarlar ve

Muhasebe Birimleri Arasındaki Devir İşlemleri

Madde 545Muhasebe yetkilileri arasındaki devir işlemleri

Madde 546Veznedarlar arasındaki devir işlemleri

Madde 547Muhasebe birimleri arasındaki devir işlemleri

Madde 548Yer değiştiren muhasebe birimlerinin eski yıllara ait belgelerinin devri ve banka mevcutlarının gittikleri yere aktarılması

ONYEDİNCİ BÖLÜM

Muhasebe Yetkilisi Mutemedi İşlemleri ve

Kullanılacak Defterler

Madde 549Muhasebe yetkilisi mutemedi işlemleri ile kullanılacak defterler

ONSEKİZİNCİ BÖLÜM

Çeşitli ve Son Hükümler

Madde 550Vezne ve ambarların kontrolü

Madde 551Katma değer vergisi tutarları

Madde 552Kaybedilen alındılar için verilecek kayıt örnekleri

Madde 553Hak sahipleri tarafından kaybedilen çekler

Madde 554Kaybedilen veya kullanılmayacak hale gelen alındı ve çekler hakkında yapılacak işlem

Madde 555Alındı, çek ve benzeri belgelerin iptali

Madde 556Kayıt yanlışlıklarının düzeltilmesi

Madde 557Defter ve belgelerin elektronik ortamda düzenlenmesi

Madde 558Denetim defteri ve denetim raporları dosyası

Madde 559İdarelerce yapılabilecek düzenlemeler

Madde 560Tereddütlerin giderilmesi

Madde 561Yürürlükten kaldırılan mevzuat ve atıflar

Geçici Madde 1Mevcut belgelerin kullanılması

Geçici Madde 2Peşin ödenen giderler ile tahsil edilen gelirler ve gelir ve gider tahakkukları işlemleri

Geçici Madde 3Genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinin mizanlarının hazırlanmasına ilişkin işlemler

Geçici Madde 4Geçiş hükmü

Geçici Madde 5

Madde 562Yürürlük

Madde 563Yürütme

20357 sayılı MERKEZÎ YÖNETİM MUHASEBE YÖNETMELİĞİ · Huksis