Ara Giriş Demo talep et

Tebliğ

10384 · SERMAYE PİYASASINDA BAĞIMSIZ DENETİM STANDARTLARI HAKKINDA TEBLİĞ (SERİ: X, NO:22)

RG12.06.2006 / 26196 MükerrerSürüm1Madde453

Resmî metni aç Değişiklik geçmişi

Madde metinleri için giriş yapın ya da demo talep edin

Künye ve kısa özet herkese açık. Karar ve madde metinleri, atıf listeleri, benzer kararlar ve metinde arama hesabı olan kullanıcılar içindir.

Giriş yap Demo talep et

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

Madde 3Dayanak

Madde 4Tanımlar

Madde 5Bağımsız denetime ve incelemeye (sınırlı bağımsız denetime) tabi işletmeler

Madde 6Özel bağımsız denetime tabi işletmeler

Madde 7Bağımsız denetim yükümlülüğünden muafiyet

BİRİNCİ KISIM

Bağımsız Denetimin Amacı ve Genel İlkeleri

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

Madde 3Bağımsız denetimin amacı

Madde 4Bağımsız denetimin kapsamı

Madde 5Mesleki şüphecilik

Madde 6Makul güvence

Madde 7Bağımsız denetim riski ve önemlilik

İKİNCİ KISIM

Bağımsız Denetim Faaliyetinde Bulunma Şartları

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Kuruluşlarının Yetkilendirilmelerine, Yönetici ve

Bağımsız Denetçilerine İlişkin Esaslar

Madde 3Kuruluş şartları

Madde 4Yönetici ve bağımsız denetçiler

Madde 5Kurula başvuru ve yetkilendirilme

İKİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetçilerin Nitelikleri

Madde 6Bağımsız denetçi unvanları

Madde 7Mesleki yeterlik

Madde 8Mesleki yeterliğin sağlanması ve geliştirilmesi

Madde 9Hizmet içi eğitim ve refakat çalışması

Madde 10Tam zamanlılık

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Kuruluşları ve Bağımsız Denetçilerin Uyacakları Etik İlkeler

Madde 11Mesleki şüphecilik

Madde 12Bağımsızlık

Madde 13Bağımsızlığı ortadan kaldıran durumlar

Madde 14Mesleki özen ve titizlik

Madde 15Ticaret ve mesleğe aykırı faaliyet yasağı

Madde 16Reklam yasağı

Madde 17Sır saklama yükümlülüğü

Madde 18Karşılıklı ilişkiler ve haksız rekabet

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Kuruluşları ve Bağımsız Denetçilerin Diğer Görev, Yetki ve Sorumlulukları

Madde 19Ekip çalışmasında görev, yetki ve sorumluluk dağılımı

Madde 20Gözetim ve koordinasyon

Madde 21Bağımsız denetçilerin yetkileri

BEŞİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetim ve İnceleme Raporları

Madde 22Raporlamanın temel ilkeleri

Madde 23Bağımsız denetim ve inceleme raporunun kesinleşmesi

Madde 24Raporların ilanı

ALTINCI BÖLÜM

Müşterilere İlişkin Hususlar

Madde 25Denetimden sorumlu komiteler

Madde 26Finansal tablo ve yıllık rapor hazırlanma ve bildiriminde sorumluluk

YEDİNCİ BÖLÜM

Muhtelif Hükümler

Madde 27Bağımsız denetim kuruluşlarının bildirim yükümlülükleri

Madde 28Bağımsız denetimin geçerliliği

Madde 29Hukuki ve cezai sorumluluk

Madde 30Bağımsız denetim faaliyetinde bulunma yetkisinin iptali

ÜÇÜNCÜ KISIM

Bağımsız Denetim Sözleşmesi

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Sözleşmesi

Madde 3Bağımsız denetim sözleşmesi

Madde 4Bağımsız denetim sözleşmesi öncesinde dikkat edilecek hususlar

Madde 5Bağımsız denetim sözleşmesi ve asgari unsurları

Madde 6Bağımsız denetim sözleşmesinin yürürlüğü

İKİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Sözleşmesinde Değişiklik Yapılması ve

Sözleşmenin Sona Erdirilmesi

Madde 7Bağımsız denetim şartlarındaki değişikliklerin kabulü

Madde 8Bağımsız denetim sözleşmesinin sona erdirilmesi

DÖRDÜNCÜ KISIM

Bağımsız Denetim Kalitesinin Kontrolü

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

Madde 3Tanımlar

BİRİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Ekibi ve Sorumlulukları

Madde 4Bağımsız denetim ekibi

Madde 5Bağımsız denetimin kalitesinin sağlanmasında sorumlu ortak baş denetçinin liderlik sorumlulukları

Madde 6Etik ilkeler

Madde 7Bağımsızlık

İKİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Hizmetinin Üstlenilmesi ve Yürütülmesi

Madde 8Müşteri ile bağımsız denetim ilişkisinin başlatılması, devam ettirilmesi ve özellik arz eden bağımsız denetimler

Madde 9Bağımsız denetim ekibinin belirlenmesi ve göreve başlaması

Madde 10Bağımsız denetim faaliyetinin yürütülmesi

Madde 11Danışma

Madde 12Görüşlerdeki farklılıklar

Madde 13Bağımsız denetim kalitesinin kontrolü

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Gözetim

Madde 14Kuruluşun kalite kontrol sisteminin gözetimi

BEŞİNCİ KISIM

Bağımsız Denetim Çalışmasının Belgelendirilmesi

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

Madde 3Tanımlar

BİRİNCİ BÖLÜM

Çalışma Kâğıtları ve Nitelikleri

Madde 4Çalışma kâğıtları

Madde 5Çalışma kâğıtlarının niteliği

İKİNCİ BÖLÜM

Çalışma Kâğıtlarının Şekli, İçeriği ve Kapsamı

Madde 6Genel esaslar

Madde 7Belirli hesap kalemleri veya olay ve durumlarla ilgili unsurların belirlenmesi amacıyla çalışma kâğıtları hazırlanması

Madde 8Önemli konular

Madde 9Belgelendirmede temel ilke ve prosedürlerle ilgili istisnalar

Madde 10Çalışma kâğıtlarını hazırlayan ve gözden geçiren bağımsız denetçilerin belirlenmesi

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Çalışma Kâğıtlarının Nihai Bağımsız Denetim Dosyası Olarak Birleştirilmesi ve

Bağımsız Denetçinin Rapor Tarihinden Sonra Ortaya Çıkan İstisnai Durumlar

Sebebiyle Çalışma Kâğıtlarında Yaptığı Değişiklikler

Madde 11Çalışma kâğıtlarının nihai bağımsız denetim dosyası olarak birleştirilmesi

Madde 12Çalışma kâğıtlarında bağımsız denetim raporu tarihinden sonra ortaya çıkan istisnai durumlar nedeniyle yapılan değişiklikler

ALTINCI KISIM

Finansal Tabloların Bağımsız Denetiminde Hile ve Usulsüzlükler

Konusunda Bağımsız Denetçinin Sorumluluğu

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Hile ve Usulsüzlük

Madde 3Genel esaslar

Madde 4Hile ve usulsüzlüklerin özellikleri

İKİNCİ BÖLÜM

Hile ve Usulsüzlüklerin Tespit Edilmesinde Sorumluluk

Madde 5İşletme yönetimi ve yönetimden sorumlu kişilerin sorumlulukları

Madde 6Hile ve usulsüzlüklerin ortaya çıkarılmasıyla ilgili olarak bağımsız denetimin doğasından kaynaklanan kısıtlamalar

Madde 7Hile ve usulsüzlükten kaynaklanan önemli yanlışlık riskinin tespit edilmesi ile ilgili olarak bağımsız denetçinin sorumluluğu

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Hile ve Usulsüzlüklerin Tespit Edilmesi Amacıyla Bağımsız Denetçinin

Göz Önünde Bulunduracağı Hususlar

Madde 8Mesleki şüphecilik

Madde 9Bağımsız denetim ekibi içerisinde yapılması gereken görüşmeler

Madde 10Risk değerlendirme yöntemleri

Madde 11Yönetimden sorumlu kişilerce yürütülen gözetim faaliyetinin anlaşılması ve bu amaçla yapılacak görüşmeler

Madde 12Hile ve usulsüzlük ile ilgili risk faktörlerinin dikkate alınması

Madde 13Beklenmeyen ve istisnai ilişkilerin dikkate alınması

Madde 14Diğer bilgilerin dikkate alınması

Yapılacak İşlemler ve Değerlendirme

Madde 15Hile ve usulsüzlükten kaynaklanan önemli yanlışlık riskinin belirlenmesi ve değerlendirilmesi

Madde 16Gelir tahakkuku ile ilgili hile ve usulsüzlükten kaynaklanan önemli yanlışlık riskleri

Madde 17Hile ve usulsüzlükten kaynaklanan önemli yanlışlık riski hakkında yapılması gereken işlemler

Madde 18Genel olarak yapılacak işlemler

Madde 19Hile ve usulsüzlükten kaynaklanan önemli yanlışlık risklerine karşı uygulanabilecek bağımsız denetim teknikleri

Madde 20Kontrollerin işletme yönetimi tarafından aşılması halinde uygulanabilecek bağımsız denetim teknikleri

Madde 21Yevmiye kayıtları ve diğer düzeltmeler

Madde 22Muhasebe tahminleri

Madde 23Önemli işlemlerin dayandığı iş mantığı

Madde 24Bağımsız denetim kanıtlarının değerlendirilmesi

BEŞİNCİ BÖLÜM

İşletme Yönetimi Teyit Mektupları ve İletişim

Madde 25İşletme yönetiminin teyit mektupları

Madde 26İşletme yönetimi ve yönetimden sorumlu kişilerle iletişim

Madde 27Kurula bildirim

ALTINCI BÖLÜM

Bağımsız Denetime Devam Edilememesi ve Belgelendirme

Madde 28Bağımsız denetçinin bağımsız denetime devam edememesi

Madde 29Belgelendirme

YEDİNCİ KISIM

Bağımsız Denetimi Yapılan İşletmenin Tabi Olduğu

Mevzuatın Dikkate Alınması

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Sermaye Piyasası Mevzuatı ve İlgili Diğer Mevzuata Uyum

Madde 3Genel esaslar

Madde 4İşletme yönetiminin sermaye piyasası mevzuatı ve ilgili diğer mevzuata uyma sorumluluğu

Madde 5Sermaye piyasası mevzuatı ve ilgili diğer mevzuata uyumun bağımsız denetçi tarafından dikkate alınması

İKİNCİ BÖLÜM

Aykırılığın Tespiti Halinde Uyulacak Usul ve Esaslar

Madde 6Aykırılıkların tespit edilmesi halinde izlenecek usul ve esaslar

Madde 7Aykırılığın işletme yönetimine ve Kurula raporlanması

Madde 8Aykırılığın finansal tablo kullanıcılarına raporlanması

Madde 9Aykırılığın ilgili mercilere raporlanması

Madde 10Aykırılıklarla ilgili olarak bağımsız denetimin sona erdirilmesi talebi

SEKİZİNCİ KISIM

Bağımsız Denetimle İlgili Hususların Yönetimden Sorumlu Kişilere İletilmesi

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

Madde 3Tanımlar

BİRİNCİ BÖLÜM

İlgili Kişiler ve İletişim

Madde 4İlgili kişiler

Madde 5İletişim kurulması gereken yönetimi ilgilendiren bağımsız denetim konuları

Madde 6İletişimin zamanlaması

Madde 7İletişimin şekli

İKİNCİ BÖLÜM

Diğer Hususlar

Madde 8Diğer konular

Madde 9Gizlilik

DOKUZUNCU KISIM

Bağımsız Denetimin Planlanması

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetimin Planlanmasından Önce Uyulacak Esaslar ve

Bağımsız Denetimin Planlanması

Madde 3Bağımsız denetimin planlanmasından önce uyulacak esaslar

Madde 4Bağımsız denetimin planlanması

Madde 5Genel bağımsız denetim stratejisi

Madde 6Bağımsız denetim planı

Gözetimi ve Belgelendirme

Madde 7Planlama kararlarında bağımsız denetim sürecinde meydana gelen değişiklikler

Madde 8Sevk, gözetim ve gözden geçirme

Madde 9Belgelendirme

Madde 10İşletme yönetimi ve yönetimden sorumlu kişilerle kurulacak iletişim

Madde 11İlk bağımsız denetimde dikkate alınacak hususlar

ONUNCU KISIM

İşletmenin, Faaliyet Koşullarının ve Çevresiyle Olan İlişkilerinin Anlaşılması ve

Bu Konulara İlişkin Önemli Yanlışlık Riskinin Değerlendirilmesi

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Risk Değerleme Usulleri ve İç Kontrol de Dahil Olmak Üzere İşletme, Faaliyet

Koşulları ve Çevresiyle Olan İlişkiler Hakkındaki Bilgilerin Kaynağı

Madde 3Genel esaslar

Madde 4Risk değerleme yöntemleri

Madde 5Bağımsız denetim ekibi arasında yapılan görüş alışverişi

İKİNCİ BÖLÜM

İşletmeyi, Faaliyet Koşullarını ve Çevresiyle Olan İlişkilerini İç Kontrol

Sistemini de Dikkate Alarak Kavramak

Madde 6Genel esaslar

Madde 7İşletmenin faaliyet gösterdiği sektör, yasal düzenlemeler ve diğer dış faktörler ile finansal raporlama esasları

Madde 8İşletmenin yapısı

Madde 9İşletmenin amaç ve stratejileri ile bunlara ilişkin faaliyet riskleri

Madde 10İşletmenin finansal performansının ölçülmesi ve gözden geçirilmesi

Madde 11İç kontrol sistemi

Madde 12Bağımsız denetimle ilgili kontroller

Madde 13İç kontrol sisteminin kapsamı

Madde 14Bağımsız denetçinin risk değerlendirmesinde, bilişim teknolojisine dayanan ve dayanmayan iç kontrol sistemi unsurlarının özellikleri

Madde 15İç kontrol sistemindeki kısıtlamalar

Madde 16Kontrol ortamı

Madde 17İşletmenin risk değerlendirme süreci

Madde 18İşletmenin finansal raporlama ile ilgili iş süreçlerini ve iletişimi kapsayan bilgi sistemi

Madde 19Kontrol faaliyetleri

Madde 20Kontrol faaliyetlerinin gözetimi

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Önemli Yanlışlık Riskinin Değerlendirilmesi

Madde 21Genel esaslar

Madde 22Bağımsız denetimde özel dikkat gerektiren önemli riskler

Madde 23Bağımsız denetim tekniklerinin tek başına uygun bağımsız denetim kanıtı toplamada yetersiz kaldığı durumlara ilişkin riskler

Madde 24Risk değerlendirmesinin gözden geçirilmesi

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

İşletme Yönetimi ve Yönetimden Sorumlu Kişilerle İletişim ve Belgelendirme

Madde 25İşletme yönetimi ve yönetimden sorumlu kişilerle iletişim

Madde 26Belgelendirme

ONBİRİNCİ KISIM

Bağımsız Denetimde Önemlilik

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Önemlilik ve Bağımsız Denetim Riski

Madde 3Önemlilik

Madde 4Önemlilik ile bağımsız denetim riski arasındaki ilişki

Madde 5Bağımsız denetim kanıtlarının değerlendirilmesinde önemlilik ve risk

Madde 6Yanlışlıkların etkilerinin değerlendirilmesi

ONİKİNCİ KISIM

Değerlendirilmiş Risklere Karşı Uygulanacak Bağımsız Denetim Teknikleri

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Finansal Tablolardaki Önemli Yanlışlık Risklerine Karşı Yapılacak İşlemlerin ve

Uygulanacak Ek Bağımsız Denetim Tekniklerinin Belirlenmesi

Madde 3Yapılacak işlemler

Madde 4Finansal tablolardaki önemli yanlışlık risklerine karşı uygulanacak bağımsız denetim teknikleri

Madde 5Ek bağımsız denetim tekniklerinin yapısı

Madde 6Ek bağımsız denetim tekniklerinin zamanlaması

Madde 7Ek bağımsız denetim tekniklerinin kapsamı

Madde 8Kontrol testleri

Madde 9Kontrol testlerinin yapısı

Madde 10Kontrol testlerinin zamanlaması

Madde 11Kontrol testlerinin kapsamı

Madde 12Temel bağımsız denetim teknikleri

Madde 13Temel bağımsız denetim tekniklerinin yapısı

Madde 14Temel bağımsız denetim tekniklerinin uygulanmasında zamanlama

Madde 15Temel bağımsız denetim tekniklerinin kapsamı

Madde 16Genel gösterim ve kamuya yapılan açıklamaların yeterliliği

İKİNCİ BÖLÜM

Elde Edilen Bağımsız Denetim Kanıtlarının Yeterlilik ve Uygunluğunun Değerlendirilmesi

Madde 17Elde edilen bağımsız denetim kanıtlarının yeterlilik ve uygunluğunun değerlendirilmesi

Madde 18Belgelendirme

ONÜÇÜNCÜ KISIM

Dışardan Hizmet Alan İşletmelerle İlgili Bağımsız Denetim

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

İşletmenin Dışardan Sağladığı Hizmetlerin Bağımsız Denetimi ile İlgili Hususlar

Madde 3Dışardan sağlanan hizmetlerin bağımsız denetime etkisi

Madde 4Bağımsız denetçinin göz önünde bulundurması gereken hususlar

İKİNCİ BÖLÜM

Hizmet Sağlayıcı Hakkındaki Bağımsız Denetim Raporları

Madde 5Raporun niteliği ve içeriği

Madde 6İç kontrollerin tasarımının uygunluğu ve uygulanması üzerine rapor-A Tipi Rapor

Madde 7İç kontrollerin tasarımının uygunluğu, uygulanması ve işleyiş etkinliği üzerine rapor-B Tipi Rapor

Madde 8Raporların kullanımı

ONDÖRDÜNCÜ KISIM

Bağımsız Denetim Kanıtı

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Kanıtı

Madde 3Bağımsız denetim kanıtı

Madde 4Yeterli ve uygun bağımsız denetim kanıtı

Madde 5Bağımsız denetim kanıtı temininde işletme yönetimi beyanlarının kullanımı

İKİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Kanıtları Toplamak Amacıyla Uygulanan

Bağımsız Denetim Teknikleri

Madde 6Bağımsız denetim teknikleri

Madde 7Kayıtların veya belgelerin incelenmesi

Madde 8Maddi duran varlıkları inceleme

Madde 9Gözlem

Madde 10Bilgi toplama

Madde 11Doğrulama

Madde 12Yeniden hesaplama

Madde 13Yeniden uygulama

Madde 14Analitik inceleme teknikleri

ONBEŞİNCİ KISIM

Bağımsız Denetim Kanıtı - Özellik Arz Eden Hesap Kalemleri İçin

Dikkate Alınması Gereken Hususlar

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

İlave Bağımsız Denetim Kanıtı Sağlayan Teknikler

Madde 3Stokların fiziki sayımına katılım

Madde 4Dava ve iddialar ile ilgili bilgi toplanması

Madde 5Uzun vadeli yatırımların değerlemesi ve kamuya açıklanması

Madde 6İşletmenin bölümlerine ilişkin bilgiler

ONALTINCI KISIM

Dış Kaynaklardan Elde Edilen Doğrulama

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Dış Kaynaklardan Doğrulama Tekniğine İlişkin Esaslar

Madde 3Dış kaynaklardan doğrulama tekniği ve gerekliliği

Madde 4Doğrulama tekniklerinin, bağımsız denetçinin önemli yanlışlık riskine dair değerlendirmesiyle olan ilişkisi

Madde 5Dış kaynaklardan doğrulama gerektiren işletme yönetimi beyanları

Madde 6Dış kaynaklardan doğrulama taleplerinin tasarımı

Madde 7Olumlu ve olumsuz doğrulama talepleri

Madde 8İşletme yönetiminin talepleri

Madde 9Doğrulama talebine cevap verenlerin özellikleri

İKİNCİ BÖLÜM

Dış Kaynaklardan Doğrulama Süreci

Madde 10Doğrulama sürecinin kontrolü

Madde 11Olumlu doğrulama talebine cevap verilmemesi

Madde 12Alınan cevapların güvenilirliği

Madde 13İstisnaların nedenleri ve sıklığı

Madde 14Doğrulama tekniği sonuçlarının değerlendirilmesi

Madde 15Dönem sonundan önce dış kaynaklardan doğrulama

ONYEDİNCİ KISIM

İlk Bağımsız Denetimler- Açılış Bakiyeleri

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Açılış Bakiyelerinin Bağımsız Denetimine İlişkin Hususlar

Madde 3İlk bağımsız denetim çalışmasında bağımsız denetçinin sorumluluğu

Madde 4Bağımsız denetim teknikleri

Madde 5Bağımsız denetim sonuçları ve raporlama

ONSEKİZİNCİ KISIM

Analitik İnceleme Teknikleri

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Analitik İnceleme Tekniklerinin Nitelik ve Amaçları

Madde 3Analitik inceleme tekniklerine ilişkin genel esaslar

Madde 4Analitik inceleme tekniklerinin içeriği

Madde 5Analitik inceleme tekniklerinin amacı

İKİNCİ BÖLÜM

Analitik İnceleme Tekniklerinin Kullanımına İlişkin Esaslar

Madde 6Risk değerlendirme yöntemi olarak analitik inceleme teknikleri

Madde 7Temel bağımsız denetim tekniği olarak analitik inceleme teknikleri

Madde 8Analitik inceleme tekniklerinin uygunluğu

Madde 9Verilerin güvenilirliği

Madde 10Beklentilerin yeterince güvenilir olup olmadığı

Madde 11Kayıtlı tutarlar ile beklenen değerler arasındaki kabul edilebilir farklılıklar

Madde 12Dönem sonundaki genel gözden geçirmede uygulanan analitik inceleme teknikleri

Madde 13Olağandışı işlem ve olayların araştırılması

ONDOKUZUNCU KISIM

Bağımsız Denetim Örneklemesi ve Diğer Seçilmiş Test Teknikleri

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

Madde 3Tanımlar

BİRİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Kanıtı Elde Edilmesinde Kullanılan Testler ve Karşılaşılan Riskler

Madde 4Bağımsız denetim kanıtı

Madde 5Risk değerlendirme teknikleri

Madde 6Kontrol testleri

Madde 7Temel bağımsız denetim teknikleri

Madde 8Bağımsız denetim kanıtının toplanması sırasında göz önünde bulundurulacak riskler

İKİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Kanıtı Toplama Teknikleri

Madde 9Bağımsız denetim kanıtı toplama teknikleri

Madde 10Bağımsız denetim kanıtı toplamak için test edilecek kalemlerin seçimi

Madde 11Örnekleme için ana kütlenin tamamının seçimi

Madde 12Belirli kalemlerin seçilmesi

Madde 13Bağımsız denetim örneklemesi

Madde 14İstatistikî ve istatistikî olmayan örnekleme yaklaşımları

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Örneklemeye İlişkin Hususlar

Madde 15Örneğin oluşturulması

Madde 16Ana Kütle

Madde 17Gruplandırma

Madde 18Tutar ağırlıklı seçim

Madde 19Örnek hacmi

Madde 20Örnek seçimi

Madde 21Bağımsız denetim tekniklerinin uygulanması

Madde 22Hataların niteliği ve nedenleri

Madde 23Hataların öngörülmesi

Madde 24Örnek sonuçlarının değerlendirilmesi

YİRMİNCİ KISIM

Muhasebe Tahminlerinin Bağımsız Denetimi

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Muhasebe Tahminlerine İlişkin Hususlar

Madde 3Genel esaslar

Madde 4Muhasebe tahminlerinin nitelikleri

Madde 5İşletme yönetimince yapılan muhasebe tahminlerine ilişkin önemli yanlışlık riski ile ilgili olarak uygulanabilecek bağımsız denetim teknikleri

Madde 6İşletme yönetiminin kullandığı süreçlerin gözden geçirilmesi ve test edilmesi

Madde 7Verilerin değerlendirilmesi ve varsayımların gözden geçirilmesi

Madde 8Hesaplamaların test edilmesi

Madde 9Daha önce yapılan tahminlerin gerçekleşen sonuçlarla karşılaştırılması

Madde 10İşletme yönetiminin onay süreçlerinin gözden geçirilmesi

Madde 11Bağımsız bir tahminde bulunulması

Madde 12Bilanço tarihinden sonraki olayların incelenmesi

Madde 13Bağımsız denetim tekniklerinin sonuçlarının değerlendirilmesi

YİRMİBİRİNCİ KISIM

Makul Değer Hesaplamaları ve Bunlara İlişkin Kamuya Yapılan Açıklamaların Bağımsız Denetimi

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Makul Değer Hesaplamaları ve Açıklamaları

Madde 3Bağımsız denetçinin sorumluluğu

Madde 4İşletme yönetiminin sorumluluğu

Madde 5Makul değer hesaplamaları

Madde 6İşletmenin sürekliliği varsayımı

Madde 7Varlık ve yükümlülüklerde makul değer hesaplanması

Madde 8Makul değer hesaplamasının mümkün olmaması durumunda gözden geçirme

İKİNCİ BÖLÜM

İşletmenin Makul Değer Hesaplamaları ve Açıklamalarını Oluşturma Süreci ve İlgili Kontrol Yöntemlerinin Anlaşılması ve Riskin Değerlendirilmesi

Madde 9Riskin belirlenmesi sürecinde göz önüne alınacak hususlar

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Makul Değer Hesaplamaları ve İlgili Açıklamaların Uygunluğunun Değerlendirilmesi

Madde 10Makul değer hesaplamaları ve ilgili açıklamaların finansal raporlama standartlarına uygunluğu

Madde 11Finansal raporlama standartlarında tanımlanmış makul değer hesaplama yönteminin bulunması

Madde 12Makul değer hesaplaması ile ilgili bağımsız denetim kanıtı toplanması

Madde 13Makul değer hesaplamasında kullanılan alternatif yöntemlerin uygunluğu

Madde 14Makul değer hesaplama yöntemlerinin tutarlılığı

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Uzman Çalışmasının Kullanımı

Madde 15Uzman çalışmasına ihtiyacın tespiti

Madde 16Uzman çalışması kullanımının planlanmasında dikkat edilecek hususlar

BEŞİNCİ BÖLÜM

İşletmenin Makul Değer Hesaplamaları ve Açıklamalarına İlişkin Önemli

Yanlışlık Riskinin Tespitinde Kullanılan Bağımsız Denetim Teknikleri

Madde 17Makul değer hesaplamaları ve ilgili açıklamaların testi

Madde 18Makul değer hesaplamasının belirsizliği

Madde 19Makul değer hesaplaması ile ilgili bağımsız denetim tekniklerinin geliştirilmesi

Madde 20İşletme yönetiminin makul değeri belirlerken kullandığı önemli varsayımların, değerleme modelinin ve verilerin test edilmesi

Madde 21Kullanılan önemli varsayımların değerlendirilmesi

Madde 22İşletmenin makul değer hesaplamalarını doğrulamak amacıyla bağımsız bir makul değer tahmini yapılması

Madde 23Bilanço tarihinden sonraki olaylar

ALTINCI BÖLÜM

Makul Değerlere İlişkin Açıklamalar

Madde 24Makul değerlerle ilgili açıklamaların değerlendirilmesi ve bağımsız denetimi

Madde 25Makul değerle ilgili belirsizliklere ilişkin açıklamaların değerlendirilmesi

Madde 26Makul değerin yeterli güvenilirlikte belirlenememesi

YEDİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Tekniklerinin Sonuçlarının Değerlendirilmesi

Madde 27Toplanan bağımsız denetim kanıtlarının değerlendirilmesi

Madde 28Toplanan bağımsız denetim kanıtlarının tutarlılığının değerlendirilmesi

SEKİZİNCİ BÖLÜM

Diğer Hususlar

Madde 29İşletme yönetiminin beyanlarının değerlendirilmesi

Madde 30Yönetimden sorumlu kişilerle iletişim

YİRMİİKİNCİ KISIM

İlişkili Taraflar

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

İlişkili Tarafların Varlığı, Kamuya Açıklanması ve İlişkili Taraflarla Yapılan İşlemler

Madde 3Genel esaslar

Madde 4İlişkili tarafların varlığının açıklanmasında sorumluluk

Madde 5Bağımsız denetçinin ilişkili taraflarla ilgili çalışmaları

Madde 6İlişkili taraflarla yapılan işlemler

İKİNCİ BÖLÜM

Belirlenmiş İlişkili Taraflarla Yapılan İşlemlerin İncelenmesi, İşletme

Yönetimi Beyanları, Bağımsız Denetim Sonuçları ve Raporlama

Madde 7Belirlenmiş ilişkili taraflarla yapılan işlemlerin incelenmesi

Madde 8İşletme yönetimi beyanı

Madde 9Bağımsız denetim sonuçları ve raporlama

YİRMİÜÇÜNCÜ KISIM

Bilanço Tarihinden Sonra Ortaya Çıkan Olaylar

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

Madde 3Tanımlar

BİRİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Raporu Tarihine Kadar Gerçekleşen Olaylar

Madde 4Bilanço tarihinden sonraki olayların bağımsız denetimi

Madde 5Bilanço tarihinden sonraki olaylara uygulanacak bağımsız denetim teknikleri

Madde 6Diğer bağımsız denetçilerin çalışmalarının gözden geçirilmesi

Madde 7Finansal tabloları önemli derecede etkileyecek olayların farkına varılması

İKİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Raporu Tarihinden Sonra Ancak Finansal

Tabloların Yayım Tarihinden Önce Ortaya Çıkan Olaylar

Madde 8Rapor tarihinden sonra ortaya çıkan olayların açıklanmasında sorumluluk

Madde 9Bağımsız denetim raporu tarihinden sonra ortaya çıkan olayların değerlendirilmesi

Madde 10Finansal tablolarda gerekli düzeltmelerin yapılması durumunda bağımsız denetim

Madde 11Finansal tablolarda gerekli düzeltmelerin yapılmaması

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Finansal Tablolar Yayınlandıktan Sonra Ortaya Çıkan Hususlar ve Sermaye Piyasası Araçlarının Halka Arzı

Madde 12Finansal tablolar yayımlandıktan sonra bağımsız denetçinin sorumluluğu

Madde 13Yeni bağımsız denetim raporu düzenlenmesini gerektirmeyen durumlar

Madde 14Sermaye piyasası araçlarının halka arzı

YİRMİDÖRDÜNCÜ KISIM

İşletmenin Sürekliliği

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Madde 3İşletmenin sürekliliği varsayımı

Madde 4İşletme yönetiminin sorumluluğu

Madde 5Bağımsız denetçinin sorumluluğu

İKİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetimin Planlanması ve Risk Değerlendirme Yöntemlerinin Uygulanması

Madde 6Planlama sırasında dikkat edilecek hususlar

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

İşletme Yönetiminin Değerlendirmesinin Gözden Geçirilmesi ve Değerlendirmeden Sonraki Dönem

Madde 7İşetme yönetiminin değerlendirmesinin gözden geçirilmesi

Madde 8İşletme yönetiminin değerlendirmesinden sonraki dönem

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Olay ve Durumların Değerlendirilmesinde Uygulanacak Ek Bağımsız Denetim Teknikleri

Madde 9Uygulanacak ek bağımsız denetim teknikleri

BEŞİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Sonuçları ve Raporlama

Madde 10Bağımsız denetim sonuçlarının değerlendirilmesi

Madde 11İşletmenin sürekliliği varsayımının geçerli olduğu ancak önemli bir belirsizliğin bulunduğu durumlar

Madde 12İşletmenin sürekliliği varsayımının geçerli olmama durumu

Madde 13İşletme yönetiminin değerlendirme yapma ya da değerlendirmesini genişletme konusunda isteksiz olması

Madde 14Finansal tabloların imzalanması veya onaylanması ile ilgili önemli gecikmeler

YİRMİBEŞİNCİ KISIM

İşletme Yönetiminin Sorumluluklarını İçeren Teyit Mektupları

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

İşletme Yönetiminin Finansal Tablolara İlişkin Sorumluluğunun Kabulü ile

Bağımsız Denetim Kanıtı Olarak Teyit Mektupları

Madde 3İşletme yönetiminin finansal tablolara ilişkin sorumluluğunun kabulü

Madde 4Bağımsız denetim kanıtı olarak teyit mektupları

Madde 5İşletme yönetimince sunulan teyit bilgilerinin yazılı hale getirilmesi

Madde 6Teyit mektubunun temel unsurları

Madde 7İşletme yönetiminin teyit mektubu sunmayı reddetmesi durumunda yapılacak işlemler

YİRMİALTINCI KISIM

Bağımsız Denetimde Diğer Bağımsız Denetçilerin Çalışmalarından Yararlanılması

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

Madde 3Tanımlar

BİRİNCİ BÖLÜM

Ana Bağımsız Denetçi ile Diğer Bağımsız Denetçinin Görevleri ve İzlenecek Prosedürler

Madde 4Ana bağımsız denetçi sıfatını haiz olma şartları

Madde 5Ana bağımsız denetçinin izleyeceği prosedürler

İKİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetçiler Arasında İşbirliği ve Raporlama

Madde 6Bağımsız denetçiler arasında işbirliği

Madde 7Raporlama

YİRMİYEDİNCİ KISIM

Bağımsız Denetimde İç Denetim Çalışmalarından Yararlanılması

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

İç Denetim Çalışmalarından Yararlanılması Sürecinde Uyulacak Esaslar

Madde 3İç denetimin kapsamı ve amaçları

Madde 4İç denetim ile bağımsız denetçi arasındaki ilişki

Madde 5İç denetimin anlaşılması ve ön değerlendirme

İKİNCİ BÖLÜM

Kullanılacak İç Denetim Çalışmalarının Zamanlaması ve Değerlendirilmesi

Madde 6İç denetçilerle işbirliğinin zamanlaması

Madde 7İç denetim çalışmalarının değerlendirilmesi

YİRMİSEKİZİNCİ KISIM

Bağımsız Denetimde Uzman Çalışmalarından Yararlanılması

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Uzman Çalışmalarının Kullanımında İzlenecek Esaslar

Madde 3Bağımsız denetçinin sorumluluğu

Madde 4Uzman çalışması için ihtiyacın belirlenmesi

Madde 5Uzmanın meslekî yeterliliği ve tarafsızlığı

Madde 6Uzman çalışmasının kapsamı

İKİNCİ BÖLÜM

Uzman Çalışmasının Değerlendirilmesi ve Raporlama

Madde 7Uzmanın çalışmasının değerlendirilmesi

Madde 8Bağımsız denetim raporunda uzman raporuna atıfta bulunulması

YİRMİDOKUZUNCU KISIM

Genel Amaçlı Tam Set Finansal Tablolara İlişkin Bağımsız Denetim Raporları

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Raporu

Madde 3Bağımsız denetim raporunun içeriği

Madde 4Finansal raporlama standartları

Madde 5Bağımsız denetim görüşünün oluşturulması

İKİNCİ BÖLÜM

Bağımsız Denetim Raporunun Temel Unsurları

Madde 6Bağımsız denetim raporlarının temel unsurları

Madde 7Başlık

Madde 8Muhatap

Madde 9Giriş paragrafı

Madde 10İşletme yönetiminin finansal tablolara ilişkin sorumluluğu

Madde 11Bağımsız denetçinin sorumluluğu

Madde 12Bağımsız denetçi görüşü

Madde 13Bağımsız denetçinin imzası

Madde 14Raporun tarihi

Madde 15Bağımsız denetim kuruluşunun adresi

Madde 16Bağımsız denetime tabi tutulmuş finansal tablolar ile birlikte sunulan denetlenmemiş ilave bilgiler

OTUZUNCU KISIM

Bağımsız Denetim Raporunda Şartlı veya Olumsuz Görüş Verilmesi ya da

Görüş Bildirmekten Kaçınılması Durumlarında Raporlamanın Esasları

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Raporlarda Yapılan Çeşitli Değişiklikler

Madde 3Bağımsız denetim rapor türleri

Madde 4Bağımsız denetim görüşünü etkilemeyen hususlar

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Şartlı veya Olumsuz Görüş Verilmesi ya da Görüş Bildirmekten

Kaçınılması Durumlarında Düzenlenecek Raporlar

Madde 5Bağımsız denetçi görüşünü etkileyen sorunlar

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Olumlu Görüş Dışında Bir Görüş Doğuran Durumlar

Madde 6Çalışma alanının sınırlanması

Madde 7İşletme yönetimiyle görüş ayrılığı

OTUZBİRİNCİ KISIM

Karşılaştırmalı Bilgiler

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Karşılaştırmalı Finansal Tablolar

Madde 3Bağımsız denetçinin sorumlulukları

Madde 4Raporlama

Madde 5Başka bir bağımsız denetçi tarafından denetlenmiş önceki dönem finansal tabloları

Madde 6Bağımsız denetimden geçmemiş önceki dönem finansal tabloları

OTUZİKİNCİ KISIM

Bağımsız Denetime Tabi Tutulmuş Finansal Tabloları İçeren Belgelerde Yer Alan Diğer Bilgiler

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Diğer Bilgiler

Madde 3Diğer bilgiler ve bunlara erişim

Madde 4Diğer bilgilerin dikkate alınması

İKİNCİ BÖLÜM

Diğer Bilgilerin Değerlendirilmesi

Madde 5Önemli tutarsızlıklar

Madde 6Önemli yanlışlıklar

Madde 7Diğer bilgilere bağımsız denetim raporunun yayınlanmasından sonra ulaşılması

OTUZÜÇÜNCÜ KISIM

Özel Amaçlı Bağımsız Denetim Raporu

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Özel Amaçlı Bağımsız Denetim Raporunun Hazırlanmasına İlişkin Esaslar

Madde 3Bağımsız denetçinin sorumluluğu

Madde 4Genel hususlar

Madde 5Finansal tabloların unsurlarına ilişkin özel amaçlı bağımsız denetim raporları

Madde 6Sözleşmelere uygunluk raporları

Madde 7Özet yıllık finansal tablolar hakkında bağımsız denetim raporları

Madde 8Kurulca gerekli görülen diğer hususlar hakkında bağımsız denetim raporları

OTUZDÖRDÜNCÜ KISIM

Ara Dönem Finansal Tablolarının İncelenmesi

Madde 1Amaç

Madde 2Kapsam

BİRİNCİ BÖLÜM

Ara Dönem Finansal Tablolarının İncelenmesine İlişkin Genel İlkeler ve İnceleme Sözleşmesinin Esasları

Madde 3Genel ilkeler

Madde 4İnceleme sözleşmesi

İKİNCİ BÖLÜM

İnceleme Teknikleri ve Yanlışlıkların Değerlendirilmesi

Madde 5İç kontrol sistemi dahil işletmenin, faaliyet koşullarının ve çevresiyle olan ilişkilerinin kavranması

Madde 6Bilgi toplama, analitik inceleme ve diğer inceleme teknikleri

Madde 7Yanlışlıkların değerlendirilmesi

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

İncelemede Tarafların Sorumlulukları ve İletişim

Madde 8İşletme yönetiminin sorumluluklarını içeren teyit mektupları

Madde 9Bağımsız denetçinin ara dönem finansal tabloları ekinde yer alan diğer bilgilere ilişkin sorumluluğu

Madde 10İletişim

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

İncelemenin Raporlanması ve Belgelendirme

Madde 11Genel İlkeler

Madde 12Finansal raporlama standartlarına aykırı durumlar

Madde 13İnceleme kapsamının sınırlandırılması

Madde 14İşletmenin sürekliliği ve önemli belirsizlikler

Madde 15Diğer hususlar

Madde 16Belgelendirme

OTUZBEŞİNCİ KISIM

SON HÜKÜMLER

Madde 1Yürürlükten Kaldırılan Tebliğler

Madde 2İstisna hükmü

Geçici Madde 1

Geçici Madde 2

Geçici Madde 3

Geçici Madde 4

Geçici Madde 5

Geçici Madde 6

Geçici Madde 7

Geçici Madde 8

Madde 3Yürürlük

Madde 4Yürütme

10384 sayılı SERMAYE PİYASASINDA BAĞIMSIZ DENETİM STANDARTLARI HAKKINDA TEBLİĞ (SERİ: X, NO:22) · RWNTH Arşiv